НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Уточнен состав доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль

С 1 января 2018 года при расчете налога на прибыль не нужно учитывать:

– имущество, имущественные и неимущественные права, которые получены в качестве вклада в имущество организации, если внесение такого вклада предусмотрено учредительными документами. Вклады в имущество на увеличение чистых активов с 2018 года надо включать в доходы;

Подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ

– имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены в результате инвентаризации с 1 января 2018 по 31 декабря 2019 года;

П. 1 ст. 1 Закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ

– безвозмездно полученные поручительства (гарантии) в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг;

Подп. «г» п. 1 ст. 1 Закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ

– невостребованные дивиденды, которые восстановлены в составе нераспределенной прибыли. С 1 января 2018 года эти доходы выделили в отдельный подпункт в Налоговом кодексе РФ;

Подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ

– обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд

П. 2 ст. 1 Закона от 27 ноября 2017 № 342-ФЗ

Изменили порядок учета расходов на НИОКР

С 1 января 2018 года в составе расходов на НИОКР можно учитывать:

– не только зарплату сотрудников, которые участвуют в НИОКР, но и страховые взносы, начисленные на эту зарплату в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
– премии и другие стимулирующие выплаты за производственные показатели;

П. 2 ст. 1 Закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ

– затраты на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые используются только для НИОКР.

П. 2 ст. 1 Закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ

Исключили из состава расходов платежи (взносы) организаций-работодателей на обязательное страхование, на накопительную часть трудовой пенсии и добровольное негосударственное пенсионное страхование (п. 16 ст. 255 НК).

П. 2 ст. 1 Закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ

С 1 января 2018 года затраты на НИОКР по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988, можно включать не только в текущие расходы, но и в первоначальную стоимость созданных нематериальных активов.

Подп. «в» п. 2 ст. 1 Закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ

С 1 января 2018 года организация вправе не сдавать в ИФНС отчеты о выполненных НИОКР, если такие отчеты размещены в государственной информационной системе. При этом инспекцию надо уведомить о том, где именно размещен отчет

Подп. «г» п. 2 ст. 1 Закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ

Изменили порядок применения повышающих коэффициентов амортизации

С 1 января 2018 года:

– запретили применять повышающий коэффициент (2,0) при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью;

Подп. «а» п. 2 ст. 1 Закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ

– разрешили применять повышающий коэффициент (3,0) при амортизации объектов, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения. Перечень таких объектов должно установить Правительство РФ

Подп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Разрешили применить инвестиционный налоговый вычет при покупке и модернизации основных средств

С 1 января 2018 года организации смогут вместо амортизации сразу вычесть часть стоимости основных средств из суммы налога на прибыль, если такую возможность предусмотрят в региональном законе.

П. 47 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Внесены изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационную группу, утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. № 1

Для целей исчисления налога на прибыль сроки полезного использования основных средств, которые введены в эксплуатацию с начала 2018 года, следует определять по Классификации основных средств, действующей в новой редакции. Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

ПостановлениеПравительства РФ  от 28.04.18 № 526

Уточнили правила расчета резерва по сомнительным долгам

С 1 января 2018 года при расчете резерва дебиторскую задолженность уменьшают на встречную кредиторскую задолженность начиная с самой старой

П. 40 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Расширили список безнадежных долгов

С 1 января 2018 года в расходах можно учесть долги физлиц, которых суд признал банкротами

П. 40 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Скорректировали правила учета имущества, полученного от собственников унитарных предприятий

С 2018 года унитарные предприятия не учитывают в доходах только стоимость безвозмездно полученного от собственников имущества. Деньги, которые унитарное предприятие получило от собственника, нужно учитывать в составе внереализационных доходов – признавать такие доходы нужно так же, как субсидии, по правилам пункта 4.1 статьи 271 НК

Подп. «а» п. 36 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Дополнили перечень операций, которые освобождены от НДС

С 1 июля 2018 года не облагается НДС передача прав на использование персонажей и музыки из отечественной кинопродукции, включая мультфильмы

П. 1 ст. 1 Закона от 23.04.2018 № 95-ФЗ

С 1 января 2018 года не облагаются НДС материальные ценности, которые передаются из госрезерва ответственным хранителям и заемщикам при освежении и замене имущества госрезерва

Ст. 1 Закона от 14.11.2017 № 316-ФЗ

Дополнили перечень операций, которые облагаются по ставке 0 процентов

С 1 января 2018 года нулевую ставку применяют не только при экспортных поставках, но и при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Речь идет о товарах, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории либо под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, свободного склада

П. 1 ст. 1 Закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ

В России вводится система tax free для иностранцев, которые приобрели товары в розничной торговой сети. При выплате компенсации розничные организации применяют нулевую ставку НДС

С 1 января 2018 года иностранные граждане могут возвращать НДС при вывозе товаров, приобретенных в некоторых розничных магазинах. Перечень таможенных пунктов, через которые должны вывозиться товары для получения компенсации, установлен распоряжением Правительства от 07.02.2018 № 173-р.

Перечень критериев, которым должны соответствовать розничные организации, участвующие в системе tax free, утвержден постановлением Правительства от 06.02.2018 № 105. Этим же постановлением установлены конкретные адреса, по которым должны размещаться такие розничные организации.

Порядок включения розничных организаций в перечень участников системы tax free утвержден приказом Минпромторга от 12.02.2018 № 416

Ст. 2–3 Закона от 27.11.2017 № 341-ФЗ

Экспортерам разрешили начислять НДС по обычным ставкам

С 1 января 2018 года экспортеры смогут отказаться от применения нулевой ставки налога по экспортным поставкам и некоторым услугам, связанным с экспортом

Подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ

Сократили перечень необлагаемых операций

С 1 января 2018 года реализация лома и отходов цветных металлов облагается НДС. Платить НДС должны будут покупатели, которые станут налоговыми агентами. Раньше такие операции были освобождены от налогообложения

П. 3, подп. «б» п. 5 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Расширили состав налоговых агентов

С 1 января 2018 года покупатели черного и цветного металлолома, сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов признаются налоговыми агентами по НДС

Подп. «б» п. 5 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Ограничили права на вычет НДС

С 1 января 2018 года запретили применять вычет по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет бюджетных субсидий и инвестиций. Покупатели обязаны вести раздельный учет входного НДС по таким расходам. Если раздельный учет есть, суммы НДС можно включать в расходы по налогу на прибыль

П. 12 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Уточнили понятия «раздельный учет» и «распределение входного НДС»

С 1 января 2018 года закрепили обязанность вести раздельный учет входного НДС по облагаемым и необлагаемым операциям. По покупкам только для операций, которые освобождены от НДС, налог к вычету не принимайте, даже если доля расходов по ним не превышает 5 процентов

Подп. «г» п. 12 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Расширили перечень организаций, которые могут применять пониженные тарифы

С 1 января 2018 года действуют пониженные тарифы страховых взносов для создателей анимационного кино

П. 2 ст. 1 Закона от 23.04.2018 № 95-ФЗ

Увеличили лимиты по страховым взносам

В 2018 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

– 1 021 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;

– 815 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Постановление Правительства от 15.11.2017 № 1378

Предприниматели по-новому рассчитывают страховые взносы «за себя»

С 2018 года сумма страховых взносов ИП не привязана к МРОТ

П. 77, 79 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Изменили срок уплаты страховых взносов ИП

С 2018 года предприниматели уплачивают пенсионные взносы с дохода более 300 000 руб. не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. До поправок перечислить взносы надо было раньше – не позднее 1 апреля следующего года

П. 79 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Больше выплат по авторским договорам облагаются взносами

С 2018 года страховые взносы нужно платить, если заключили договор отчуждения исключительного права либо лицензионный договор на результаты интеллектуальной деятельности, которые упомянуты в подпунктах 1–12 пункта 1 статьи 1225 ГК.

Раньше взносы начисляли только на выплаты по договорам об отчуждении исключительного права и предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Уточнили размер вычетов по договорам, которые связаны с интеллектуальной деятельностью, на которые можно уменьшить базу по взносам

Подп. «а», «в» п. 73, подп. «а» п. 74 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Дополнили перечень необлагаемых выплат

С 1 мая 2018 года не облагаются НДФЛ компенсации расходов добровольцам (волонтерам)

П. 2 ст. 1 Закона от 23.04.2018 № 98-ФЗ

С 1 января 2018 года уточнили перечень стипендий, которые не облагаются НДФЛ

С 1 января 2018 года не облагаются НДФЛ выплаты гражданам – участникам долевого строительства при банкротстве застройщиков

П. 1 ст. 1 Закона от 27.11.2017 № 342-ФЗ

С выигрышей организаторы лотерей и азартных игр будут исчислять и удерживать НДФЛ

С 1 января 2018 года выигрыши до 4000 руб. не облагаются НДФЛ. Налог с выигрыша от 4000 до 15 000 руб. физлицо платит самостоятельно. Налог с выигрыша более 15 000 руб. удерживает и перечисляет налоговый агент

П. 2 ст. 1 Закона от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Изменили порядок налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах

С 1 января 2018 года материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ только в случаях, когда:

– средства получены от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя;
– такая экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком

Закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ

Используйте для 2-НДФЛ новые коды доходов и вычетов

С 1 января 2018 года действуют пять новых кодов для доходов и один – для вычетов

Приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820

Уточнили порядок сдачи отчетности при реорганизации

С 2018 года правопреемник обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованную организацию, если она сама не сделала этого. Это правило не зависит от формы реорганизации

П. 34 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ