Несчастный случай с работником произошел в обеденный перерыв: обязан ли ФСС возместить расходы на выплату пособия

Суть спора

Во время обеденного перерыва работница получила травму (перелом руки) на территории организации-работодателя. Комиссия, проводившая расследование, квалифицировала полученные телесные повреждения как несчастный случай на производстве. Организация выплатила сотруднице пособие по временной нетрудоспособности и обратилась в ФСС с заявлением о признании расходов на больничный.

Фонд ответил отказом по следующей причине. В силу положений статьи 227 ТК РФ и статьи 3 Федерального закона РФ от 24.07.1998 № 125-ФЗ, несчастным случаем на производстве признается событие, в результате которого застрахованный получил повреждение здоровья при исполнении им трудовых обязанностей на территории страхователя. А данной ситуации травма была получена в обеденный перерыв, который не включается в рабочее время. То есть несчастный случай произошел не в момент исполнения работником своих трудовых обязанностей.

Решение суда

Суды принял решение в пользу организации, указав на следующее. Во-первых, несмотря на то, что несчастный случай с работником произошел во время перерыва на обед, он произошел на территории работодателя. Во-вторых, перерыв для приема пищи не является рабочим временем, но в силу своего функционального назначения приравнивается к нему. На этом основании суд обязал отделение ФСС принять расходы по оплате листков нетрудоспособности (постановление АС Московского округа от 14.03.19 № А40-229308/2017).

Затраты арендатора на ремонт зачтены в счет будущей арендной платы: когда ИП на ОСНО может учесть расходы?

Суть спора

Индивидуальный предприниматель в период с 01.03.2013 по 30.09.2014 сделал капитальный ремонт в арендуемом торговом центре за счет собственных средств. Согласно договору аренды, арендодатель зачел расходы на ремонт в счет будущей арендной платы (за период с 1 января 2017 года по 31 августа 2023 года). Указанные расходы по арендной плате ИП включил в состав профессионального вычета по НДФЛ. Однако инспекция сняла расходы. Обоснование — ИП не вправе учитывать расходы по арендной плате за период, который еще не наступил.

Решение суда

Суд согласился с ИФНС. Расходы предпринимателя по достройке торгового центра являются предварительно оплаченными расходами в счет оплаты предстоящих услуг по аренде. Для включения затрат в состав профессиональных вычетов требуется соблюдение нескольких условий (п.1 ст. 221 НК РФ):

• расходы должны быть связаны с предпринимательской деятельностью,
• подтверждены документально,
• фактически произведены (реально совершены).ИП на ЕСХН могут учитывать расходы при расчете «личных» пенсионных взносовВ 2014 — 2016 годах предприниматель, совмещающий ЕСХН и ЕНВД, уплачивал страховые взносы «за себя» исходя из суммы дохода (без уменьшения его на величину расходов), получаемого от ЕСХН-деятельности. В июне 2018 года (после выхода постановления Конституционного суда РФ от 30.11.16 № 27-П) ИП обратился в управление Пенсионного фонда с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов в размере 346 493 руб. Но Пенсионный фонд заявил, что на предпринимателей, применяющих ЕСХН, постановление КС РФ № 27-П не распространяется.Суды трех инстанций поддержали предпринимателя. Они указали: принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков ЕСХН. Статья 346.4 НК РФ признает объектом налогообложения ЕСХН доходы, уменьшенные на величину расходов, порядок определения которых установлен пунктами 1, 2 статьи 346.5 и статьей 346.16 НК РФ. В связи с этим вывод, содержащийся в постановлении КС РФ № 27-П, распространяется и на тех предпринимателей, которые применяют ЕСХН. Это значит, что базу для исчисления «пенсионных» взносов нужно определять не только с учетом доходов ИП, но и расходов, полученных в связи с его извлечением при применении ЕСХН. Таким образом, фонд неправомерно отказ ИП в возврате переплаты. При этом судьи отметили, что при расчете взносов ИП должен был учесть, в том числе, сумму вмененного дохода. Поскольку это сделано не было, суд уменьшил сумму взносов, подлежащих возврату, до 326 166 рублей (постановление АС Уральского округа от 04.03.19 № Ф09-445/19).Суть спораРешение суда 
• Суды трех инстанций приняли решение в пользу ИП.  Обоснование такое. В пункте 27 обзора судебной практики Верховного суда № 3 (2017) разъяснено: принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для «упрощенщиков» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». А, согласно постановлению КС РФ от 30.11.16 № 27-П, доход ИП, уплачивающего НДФЛ, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных расходов. Таким образом, ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя». Причем, не только до 2017 года, но и за более поздние периоды. То есть за те периоды, которые наступили после того, как исчисление и уплата взносов стали регулироваться Налоговым кодексом.
• Об этом деле мы уже писали ранее (см. «Суд решил, что Налоговый кодекс разрешает ИП на УСН учитывать расходы при расчете взносов «за себя»»). Кратко напомним его суть. Доход предпринимателя на УСН за 2017 год превысил 300 000 рублей. Он исчислил сумму дополнительных взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из разницы между доходами и расходами. В налоговой инспекции с таким расчетом не согласились. Контролеры заявили, что «упрощенщики» рассчитывают «пенсионные» взносы исходя из полной суммы полученного дохода. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, при расчете «личных» пенсионных взносов ИП не учитываются.
• Налоговый кодекс разрешает ИП на УСН учитывать расходы при расчете взносов «за себя»
• Решение суда
• Суть спора
• В данном случае ИП по сути оплатил аренду авансом (то есть услуги аренды еще не оказаны). Таким образом, спорные расходы не могут считаться оплаченными до наступления момента зачета указанных сумм в счет арендной платы. Указанные расходы должны признаваться в составе профвычета в том периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий договора аренды (ежемесячно в срок до 10-го числа месяца, следующего за отчетным; постановление АС Восточно-Сибирского округа от 04.03.19 № А58-752/2018).

Источник:  Бухонлайн